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首都经济贸易大学硕士学位论文‘我国法务会计几个基本问题研究

发布时间:2019-07-03 20:50 来源:未知 编辑:admin

  首都经济贸易大学硕士学位论文‘我国法务会计几个基本问题研究 学位类别 专业类别会盐堂培养单位 土堂院作者姓名魏匦霞指导教师 互鏖塞副熬握论文日期 三雯雯盍生三旦摘要在诉讼活动中涉及到会计问题不是近年才有的事情 但是因为过去经济主体之间的经济活动较为简单 纠纷发生后也较易解决 影响范围小 并未引起人们

  首都经济贸易大学硕士学位论文‘我国法务会计几个基本问题研究 学位类别 专业类别会盐堂培养单位 土堂院作者姓名魏匦霞指导教师 互鏖塞副熬握论文日期 三雯雯盍生三旦摘要在诉讼活动中涉及到会计问题不是近年才有的事情 但是因为过去经济主体之间的经济活动较为简单 纠纷发生后也较易解决 影响范围小 并未引起人们尤其是会计界人士的特别关注。但随着现代企业制度的出现、资本市场的兴起以及大型企业的发展 使各经济主体彼此的利益纠缠在一起 往往形成牵一发而动全身的格局 同时企业舞弊问题日益严重 资本市场中会计法律责任问题日益突出 在这种情况下人们对会计信息的关注程度加大 一旦产生会计信息使用者认为不应出现的经济后果 或者编制会计信息与使用会计信息的双方对这种经济后果的严重程度产生不同看法时 必将带来法律上的冲突。不仅会计信息提供者的会计责任加重了 为会计信息提供增值服务的审计人员的责任也加重了。所以法律与会计的交叉学科——法务会计逐渐为会计界所重视。但是因为法律与会计领域的隔阂 我国会计界并未注意到国内已有的成果 而是把眼光投向了经济发达的英美国家 于是产生了会计界的法务会计与国内较早出现的“法务会计”——司法会计并存的现象。在一门学科的产生与发展过程中总会出现各种各样的问题 法务会计也不可避免的要面临这样的局面。会计界的法务会计来源于与中国法律传统不同的英美国家 再加上与司法会计错综复杂的关系 使得法务会计对实践的指导作用被削弱不少。不过近期业界逐渐意识到这一点 研究已朝正确方向回归。写作伊始 笔者原意着重于关于法务会计主体的见解 对法务会计主体问题进行探讨 对主体机构进行规范。法务会计与司法会计的比较只作为一个简单的概念区分 但在写作过程中发现很多问题的根源都在于此 且在参阅了更多资料后笔者推翻了自己原来的观点 该部分成为本文的主要内容。文章围绕法务会计主体问题 按照法务会计是什么 要干什么 由谁来干 怎么做的思路展开。关键词法务会计司法会计法务会计主体司法鉴定人 学位论文独创性声明本人郑重声明今所呈交的《我国法务会计几个基本问题研究》论文是我本人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所知 文中除了特别加以标注和致谢的地方外 论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果 也不包含为获得首都经济贸易大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。作者签名 魏函整。日期 月且日学位论文版权使用授权书本仝完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关罂妻 学莓有权保留送交论文的复印件允许论文被查阅、话阅或固终索引 学校可以公布论文的全部或部分内容 可以采用影印、缩 或其他复制手段保存论文。 保密的论文在解密后应遵守此规定 作者签名 互避师签名 研究意义引言任何学科都是为了满足实践需要 解决实践中的问题而建立的。随着市场经济的发展 经济活动越来越复杂 同时也伴随着越来越多的纠纷及犯罪 在纠纷的解决和犯罪的调查及审理中 不可避免的会涉及到财务与会计问题。但由于会计问题的专业性 会计资料的复杂性 对于非专业人员来说很多内容是很难理解的 单纯的法律知识已不足以解决这些问题 如何让会计更好的服务于司法活动的问题就摆在人们面前。作为对司法活动公正性的要求 司法活动必须了解这些经济活动 了解这些经济活动所具有的本质和规律 但作为司法活动的效率性要求 司法活动并不需要自身具有了解这一切的功能 因为这既不经济也不现实。作为这种内在矛盾发展的必然结果 一种法律与会计的交叉学科就相应诞生了 以前这项研究主要是在法律界内进行的 但随着所需会计审计技术难度的加大 会计界人士应该责无旁贷的参与进来。会计理论界和实务界对该学科理论与实践的探索逐步展开 到目前为止 我国已有不少学者教授开始涉足这一研究领域 并发表了一系列的论文。如何为这一特殊的服务领域建立一门系统的学科 如何为这一门学科定位等问题正处在热烈的讨论之中。但在学术界和实务界对这一门学科的学科属性及很多问题的认识并不一致 尤其是法律界和会计界之间沟通不足。 研究背景 指导会计人员以正确的方式提供专家证据的论文开始出现在美国和英国美国人默瑞克 派勒博特于 年首次使用“ ”。国外会计理论早期对法务会计的研究 是随着会计人员作为专家证人在法庭上作证这一现象的大量发生而产生的 当时许多文献都将法务会计概念的视角集中在舞弊审计和法务会计鉴定这一领域 或者认为法务会计就是诉讼支持。科纳斯 总结了注册会计师在诉讼支持中的作用。弗朗西斯 弛克曼和罗纳德 出版了《法务会计作为专家证人的会计师》 该书从诉讼过程中提供专家证人服引言务的会计师的视角概括了法务会计的司法程序 以及会计人员在不同阶段的角色。 杰克波罗格纳和保罗 肖出版了《法务会计手册》 该书主旨在于提高审计人员对舞弊的潜兆的识别 并且帮助审计及早发现其征兆。杰斯哔顿和克里 主要分析了注册会计师作为法务会计人员应当注意的问题。 世纪 年代以后公众对法务会计尤其是舞弊调查的兴趣和需求大大增加 会计执业界开始更多的致力于舞弊调查准则的探索。奥林斯克、阿兰 从实际案例出发分析了舞弊审计中的统计问题。威廉姆 桑比尔 年出版的《法务会计》一书对法务会计的实务和基本原则也作了阐述。比较广为人知的是 杰克 波罗格纳和罗伯特 年再版的《舞弊审计和法务会计新工其和技巧》是被很多人引用的经典文献 着重论述了调查、侦破和预防白领阶层舞弊、雇员舞弊、会计舞弊、证券舞弊、破产舞弊、计算机舞弊等经济犯罪行为的技术方法 并从广泛的实际事件中整理出大量的案例以及重要的法律规定 来说明舞弊的手段及其识别方法 其目的是运用会计、审计和调查技术来侦破财务舞弊和解决财务犯罪的问题。与关于舞弊和犯罪活动调查技术的研究相比 关于法务会计人员在法庭上的诉讼支持以及证据要求等问题的文献则少的多。波提那 彼得森和大卫 博恩赫尔 针对 制药公司案以后法务会计人员在法庭上的专家证言所面每的挑战出发 通过大量的案例 分析了当代美国的法务会计人员作证时所面临的挑战并且提供了应对指南以及应当遵守的准则。波比 分析了法务会计人员在法庭上的角色和任务总结了法务会计人员在法庭上作为专家证人通用的五个步骤——明确问题并且量化目标、选择衡量目标的一般标准、系统的净化数据、将资料与标准相比较和得出结论。国外关于法务会计的研究起步较早 从国外已有的研究成果来看 它们更侧重于对法务会计实务的探讨 主要还是受到案例的推动 较多关注热点问题和技术解决方案 特别是在执行舞弊审计、财务调查时的应用 至今已形成一套有效、系统的舞弊调查方案以及在收集证据过程中所用到的先进技术方法 比如“ ”。但是对法务会计的理论渊源和理论框架的探索则非常少。而研究方法方面 主要是对法律条文的解释和历史的总结以及案例研究 实证分析很罕见。从这当中不难发现实用主义原则在法务会计理论发展中的作用以及案例对法务会计理论的推动 这种实用主义原则现在仍引言然起很大作用。在我国 如果不把法律界在司法会计领域的理论成果计入 在会计界研究法务会计较多的是李若山、盖地等人。盖地 较早地介绍了法务会计的基本含义和国外的研究状况 并且将法务会计的动因概括为单纯会计知识的局限性使得现代会计控制力不足 会计量化标准的不严格和证明程度的乏力 法律实践促使法务会计的产生和发展等五点。而盖地、张敬峰发表在《会计研究》 等分析了法务会计的定义、特点、功能及其对我国未来会计的影响。盖地认为 法务会计的理论结构应当包括法务会计的含义、概念、目标、程序和原则、方法、范围以及法务会计报告几个部分。陈功 将法务会计理论结构分为原则、程序和方法、内容三个部分。赵如兰 认为我国法务会计的理论架构包括法务会计的目标、假设、原则和要素四个方面。法务会计的目标是对经济活动中的法律问题提供专家性意见 以供法律鉴定或者在法庭上作证。法务会计的假设与会计假设一致 包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量 但是在内涵和外延上有所侧重。法务会计的原则应当包括真实性原则、合法性原则、公正原则。法务会计要素也是资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。许香兰的分类 除了以上四项外 还包括法务会计的对象。作者认为法务会计所关注的是与会计相关的某一范围或领域的法律问题。法务会计针对经济犯罪、经济纠纷案件中有关问题诸如舞弊金额、经济损失赔偿等等进行会计专门计量 确定责任人和情况发生的原因 并通过法律手段来追究责任人的法律责任 尤其是民事赔偿责任。王保平、陈红英 认为 法务会计的基本框架应当包括法务会计的职业特性、专业素质和职业道德。职业特性方面 法务会计是特定主体用会计知识、财务知识、审计技术与调查技术 针对经济纠纷中的法律问题 提出自己的专家性意见以供法律鉴定或者在法庭上作证之用。专业知识应当包括会计审计、辨别舞弊、法律证据、职业批判精神、心理动机感悟、谈判沟通技巧、信息技术运用等。职业道德应当包括独立客观公正、合理职业谨慎、计划监督意识、足够相关证据、客户信息保密。法务会计市场方面 除了李若山等对国外法务会计需求与供给的分析 之外 认为我国法务会计的范围应当包括企业税务会计、债权债务理算会计、保险赔偿理算会计、海损事故理算会计、社会公正会计、物价会计、基金会计、司法会计。黎四龙 总结国际法务会计的主要内容基本上也包括这些内 洪剑峭。论国际法务会计的需求与供给——兼论法务会计与新《会计法》的关系。会计研究引言容。法务会计人员应当具备的素质要求方面。李若山 将法务会计人员的素质要求分为技术方面和职业道德素质方面的要求。王保平、陈红英 的结论相同。饶莉 认为 法务会计人员应当具备的技能包括 财务事项的鉴定、调查技巧的知识、证据的知识、财务信息的解释和提出调查结果。法务会计的制度建设领域。冯萌 认为我国应当尽快引入法务会计制度 包括建立和完善法务会计的业务部门、建立专家证人制度、强化法务会计业务规范体系、建立法务会计人员资格认定规范等等。盖地 建议 在中国会计学会下设“法务会计专业委员会” 专门开展对法务会计理论与实务的研究 并对国家有关主管部门制定法务会计制度提供决策参考。由财政部牵头 在广泛征求各界意见的基础上 着手进行法务会计制度建设 逐步建立健全诸如法务会计人员资格认证制度、法务会计专家证人制度、法务会计咨询制度、法务会计鉴定制度、法务会计操作规范等一套法规制度。以上这些文献对于推动我国法务会计的研究起到了积极作用。但是 上述文献中关于法务会计概念的界定并不十分明确 大部分文献缺乏对我国法律体系、经济体制等等法务会计行业运转背景环境的系统分析 导致在法务会计的理论框架和执业规范、法律责任等方面都有不明确之处。 研究范围、目标、思路本文把主要内容放在理论问题的研究上 从我国会计理论界现状出发 阐述了什么是法务会计 由谁来实施法务会计活动 组成什么组织机构 法务会计为谁服务 怎样提供服务。本文采用规范研究 使用比较研究法 把重点放在法务会计与司法会计关系的辨析及法务会计主体的承担者这两个方面 对法务会计主体的承担者的讨论则联系司法鉴定人制度进行 借鉴了事务所非审计业务对审计业务的影响。本文基本上是以两个法系的差异为基调论述的。 研究创新笔着认为现在会计学界因为缺乏对法律界在该领域研究的了解 所以对我国法律与会计交叉学科的实践和理论的历史与现状存在一些错误的认识 所以才会产生某些理论上的混乱。 引言 、本文通过对法律界对司法会计的研究与会计界对法务会计的研究的对比 得出笔者关于两者关系的观点 并阐明之所以出现观点不统一的原因。 、在法务会计服务对象上 指出现有观点中普遍存在的扩大化倾向 提出自己看法。 、选题方面 选择了大家都不太关注的法务会计主体承担者为主要内容之一来写 且提出了与主流观点不同的建议。 不足与今后的努力因作者经验及能力所限 文章内容主要限于理论方面 对实务操作中的技术性问题较少涉及。在研究方法和角度方面 因为笔者在某些问题上与主流观点和做法的不同 所以缺乏实际案例与数据的支持。在参考文献方面 因笔者语言所限不能直接参考与中国法律传统相近的大陆法系国家的文献 而为中国会计界所关注与借鉴的也多是英美国家的资料 所以缺乏大陆法系方面的理论参考。另一方面法务会计各种因素交相错杂 而作者水平有限很难一一理清 所以笔者往往能提出问题所在 但却难以回答。 法务会计与司法会计辨析一门新兴学科的诞生总是伴随着大量彼此相左的观点 而观点的混乱将会大大降低理论对实践的指导作用 使理论脱离实际。法务会计一词在中国的提出只有十几年的时间 所以会计专业人士的文章中多有提到“无论理论界还是实务界对于法务会计都比较陌生”。‘自从法务会计一词在中国出现以后 虽然出现了一些文献 但在很多问题上显然没有形成统一的观点 有关法务会计的文章明显缺乏体系。国内有关法务会计的专著寥寥无几 或只是借法务会计之名 实则只是一般会计的内容。在法务会计领域中大家观点比较一致的方面是法务会计人员的知识结构、所应具备的职业道德、人才培养的进程规划以及主体承担者 不统一的地方是概念服务领域及其与司法会计的关系 尤其以法务会计与司法会计的关系最为混乱。而且笔者发现 事实上 法务会计理论上之所以会产生诸多分歧 其根源就在于人们对于法务会计与司法会计的关系的认识不一致。文章对于另一主要部分——法务会计主体的论述也是在这个概念澄清的基础上进行的。 会计界现有观点及笔者最初观点对于法务会计与司法会计的关系 我国会计界一直以来有四种观点 第一种观点认为司法会计就是法务会计 将两者看作一回事 第二种观点认为两者是平行的、不同的 从法律体系、理论来源、定义、主体和人员资格、工作划分以及具体工作六个方面进行论证认为法务会计与司法会计存在区别。张硕星 亦持类似观点 第三种观点认为司法会计包含在法务会 “尽管法务会计’概念目前在我国还比较陌生。”法务会计—— 世纪中国的热门职业 职大学报 尽管目前“法务会计”一词在我国还比较陌生。浅谈法务会计建设合作经济与科技 尽管目前“法务会计”一词在我国还比较陌生。对我国法务会计建设的一些建议。市场周刊管理探索 李刚 “法务会计虽然早已存在 但对于我国来说还比较陌生 ”法务会计初探。商业会计 文山东 “但在我国这种潜在的需求并未引起相荑部门与行业的重视 从而导致法务会计这一概念的陌生。”我国法务会计亟待解决的问题及对策。湖南商学院学报 法律会计学是研究与法律相关的有关会计学问题的一门科学是会计学与法学 主要是证据学 交融所产生的边缘学科。作为其实务部分 是关于台计的资料证据学。从目前研究的成果来看 要包括司法会计和法务合计两个分支。计学与法学的边缘学科探析 财会月刊

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